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雙贏管理▏“定額發票”沒取消,仍然是發票界的顏值擔當!

作者: 本站 來源: 中國會計視野 時間:2019年06月11日

「定額發票」,也稱通用定額發票,我們常說的手撕票,它不記名,金額固定,無開據日期,只需按消費金額撕下所需額度就可,商家在領用時必須在手撕定額發票上蓋好發票專用章。

它是合法的經濟業務證明,也是財務報銷的合法依據,和手工、機打發票具有同等法律效力,千萬別不把它當發票。

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定額發票,營改增后是保留票種,也就是說這個票種繼續存在,只不過從發票形式上來看,發票抬頭的監制章全變成了由國稅監制了。

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上圖就是營改增之前地稅監制的發票,其早在16年就停止使用了,相應改成了國家稅務局監制的,如下圖。

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然后呢,國地稅合并后,國家稅務總局公告2018年第32號,關于稅務機構改革有關事項的公告第六條規定,新稅務機構掛牌后,啟用新的稅收票證式樣和發票監制章。掛牌前已由各省稅務機關統一印制的稅收票證和原各省國稅機關已監制的發票在2018年12月31日前可以繼續使用。

所以,目前定額發票的監制章又變成這樣了。

新發票監制章形狀為橢圓形,與原發票監制章規格相同,內環加刻一細線。上環刻制“全國統一發票監制章”字樣,中間刻制“國家稅務總局”字樣,下環刻制“xxx稅務局”字樣,如“四川省稅務局”等。

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所以,如果你2019年后再收到地稅監制的定額發票,或者說你還收到國稅監制的定額發票,那就要特別注意了

《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第19號)規定:通用定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用。

《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號 )規定:門票、過路(過橋)費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用。

定額發票你在財務日常工作中會經常遇到,你看看你的報銷明細里面,定額發票主要存在的地方有哪些?

比較常見的就是停車費、洗車費、快遞費「逐步使用電子發票了」、餐飲費「逐步減少了」。


定額發票的適用范圍


目前定額發票還會繼續存在,主要適用于月銷售額不超起征點的小規模納稅人,「各地不一,有些地方全面推行機打發票了」。一般納稅人有不適合使用機具開票的、收款金額小的,比如收取停車費用,可以提供定額發票使用。

而且根據稅務總局對發票的簡化管理要求,我們會發現,定額發票的使用范圍越來越窄,甚至有些地方都僅限于停車費這種特殊業務才可領用,其他的必須使用計算機開具機打發票,達到規模的必須上增值稅發票新系統。這也是一個趨勢,是稅總不斷推行增值稅發票新系統,實現一個系統兩個覆蓋的必然要求。


如何領取定額發票?


符合領購條件的企業,只需要填寫票種核定表提交稅務機關即可申請領購。

核定定額發票時無需填寫每月最高領票數量,每次最高購票數量,每月最高持票量。只需要在申請表下方填寫“定額發票月累計購票金額”即可,具體以當地稅務局的要求為準,有些是直接可以在網上稅務局提起申請。


定額發票如何計算增值稅


定額發票票面并未進行價稅分離顯示,在計算增值稅時候需要進行價稅分離處理,比如以停車場使用的定額發票為例

一般納稅人提供停車服務按提供不動產租賃服務征稅,適用稅率為9%,如果停車場為2016年4月30日前取得,可以選擇簡易計稅方法按5%征收率征收增值稅。小規模納稅人提供停車服務按提供不動產租賃服務征稅,征收率為5%。

也就是說發票面額是5塊,如果是簡易計稅方式應交增值稅就是5/(1+5%)*5%

一般計稅的銷項稅就是5/(1+9%)*9%


報銷收到大量定額發票怎么辦?


我們知道,定額發票是有適用范圍的,一般就是不達到起征點的小規模納稅人使用,如果我們在日常報銷中一次性收到了累計金額巨大的定額發票,那我們就要根據業務情況以及發票驗證真偽等相關信息仔細推敲一下了。

·為什么同一單位撕扯這么多定額發票?

·每個月撕扯超過起征點,難道稅務局不讓其上機打系統?

·我單位又為什么在規模如此小的單位消費這么大的金額?甚至超過了該單位一個月的銷售額?

思考這些主要是要看是不是存在假定額發票情況,因為手撕發票造假太易,制假、售假、用假泛濫,一般消費者當時也不會仔細察看,也無從鑒別,之后發現可能發票上發票專用章也根本就不是消費場所單位的章,投訴都沒有證據,只有自認倒霉。

為了避免這種情況,很多單位在財務報銷制度都明確規定,大額費用發生不得使用定額發票報銷,定額發票報銷不得超過多少金額,且不得連號報銷。以此制度方式規避風險。

定額發票,要不要填納稅人識別號?

定額發票、過路過橋費、出租車發票、火車票、飛機票(航空運輸電子客票行程單)等發票票面上沒有“納稅人識別號”欄,不需要填寫;如圖所示,定額發票并沒有填寫納稅人識別號的地方。

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發票界的顏值擔當名副其實


自從國家稅務總局簡化普票票種以來,全國各省的定額發票樣式得到了有效的統一,都冠以通用定額發票的抬頭。樣式趨同,更有助于納稅人辨別真偽。

但是具體版面還是帶了地方特殊,主要就是發票的顏色和花樣圖案,主要凸顯地方特色,甚至融入了地方宣傳的元素,所以名副其實的成為發票界的顏值擔當。


上張圖感受一下:

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各地花色都大不一樣哦,廣東的更有特點,很多納稅人收到后不知道怎么看報銷金額。


如圖,你是否收到過這種定額發票?

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這種定額發票是屬于剪裁式發票,正確方法垂直剪裁,發票聯金額以大寫金額為準。舉個例子,如果收款金額為貳元的,剪裁方法就沿上圖紅線垂直剪下來。

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剪裁后如圖所示為貳元,這張發票聯是給客戶的。


定額發票的查驗


定額發票很容易發生套用情況,


舉個例子,一餐飲老板開了一家餐飲店,稅務局核定了增值稅,符合小微企業免稅政策,在使用發票方面,給他領了定額發票,但是實際該餐飲店月銷售額遠不止10萬,但是老板不想交稅,現在要發票的顧客也很多,老板如果多去領發票,發票額度超過了就會導致全額交稅。


所以,老板想了幾個辦法。


1、忽悠顧客不開發票,比如月底領不到發票、送飲料、打折等。

2、把自己平時消費收集的已經開具的發票給顧客充數,也就是替票。

3、朋友開了一個店或者自己的其他店,沒有使用完的定額,拿過來蓋了這家點的發票專用章給顧客。

4、直接賣假定額發票給顧客。

……


對于第3、4種情況,我們如果不通過網站查詢,還是很難發現其中的貓膩的。


定額發票真偽查驗可到取得發票地方國稅網站發票納稅服務平臺-發票查驗模塊,輸入發票代碼、發票號碼和驗證碼,點擊確認即可查詢該發票的流向信息。


注意,定額發票非增值稅發票管理新系統開具的,故而沒法在全國統一的發票查驗平臺查詢,只能在定額發票發行的各省稅務局網站查詢。


以四川省國稅網站為例:

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首先、打開查詢網頁,輸入發票代碼和號碼。


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如圖,發票查驗有領用單位,如果領用單位和發票專用章單位不一致那就存在套用的問題。


如果當地沒法網上查詢,可以打12366或者帶發票到辦稅大廳查詢。


定額發票如何申報增值稅?


比如一般納稅人的停車費收入20元,撕扯的定額發票,適用簡易計稅的,申報時候進行價稅分離填入第3至4列“開具其他發票”,


該欄次主要反映除增值稅專用發票以外本期開具的其他發票的情況。

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小規模納稅人


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定額發票丟失了怎么辦?


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定額發票的未來


我們知道,目前定額發票主要是一些未達起征點的小規模納稅人以及一些特殊行業領用,比如停車,快遞等。


其實目前稅務局都在力推機打發票,有條件的納稅人都盡量上通用機打發票,規模以上的納稅人都得申請防偽稅控開票系統。快遞行業也在逐步使用電子發票,定額發票的使用范圍越來越小。


你會發現,現在出門就餐的發票基本都是通用機打發票或者增值稅普通發票卷式了,定額發票使用比重相對以前越來越小。


對于停車場這種隨著信息化的推廣,上海已經出現了電子收費稅控系統的停車場,卷式發票的打印快捷而且方便,真正還推出了電子化。


相信不久的將來定額發票就要退出市場。

(來源:二哥稅稅念)


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